合併損益表 (Consolidated Income Statement ~ ISc) 的整理原則

公開資訊觀測站中, IFRSs 前後的簡表如下:

財務報表常見的中英名詞對照

資產負債表
Balance Sheet

• 現金及約當現金
  Cash,Cash Equivalent
• 短期投資
  Marketable Security
• 應收帳款及票據
  A/R & N/R
• 其他應收款
  Other Receivable
• 短期借支
  Loan To Other-S-T
• 存貨
  Inventories
• 預付費用及預付款
  Prepaid & Advance
• 其他流動資產
  Other Current Assets
• 流動資產
  Total Current Assets
• 長期投資
  Long-term Investment
• 土地成本
  Land
• 房屋及建築成本
  Buildings & Constru.
• 機器及儀器設備成本
  Machinery,Equipment
• 其他設備成本
  Other Equipment
• 固定資產重估增值
  Reval. -Fixed Assets
• 固定資產累計折舊
  Accum. Depreciation
• 固定資產損失準備
  Loss Res.-Fixed Asst
• 在建工程及預付款
  Construct.-Progress
• 固定資產
  Total Fixed Assets
• 遞延資產
  Deferred Assets
• 無形資產
  Intangible Assets
• 什項資產
  Other Non-Curr.Asset
• 其他資產
  Total Other Assets
• 資產總額
  Total Assets
• 短期借款
  Short-term Borrowing
• 應付商業本票
  Bills Issued
• 應付費用
  Accrued Expenses
• 預收款項
  Advances -Customers
• 其他應付款
  Other Payable
• 應付所得稅
  Accrued Income Tax
• 一年內到期長期負債
  Current Of L-T Debt
• 其他流動負債
  Other Current Liab.
• 流動負債
  Total Current Liab.
• 長期負債
  L-T Liabilities
• 遞延貸項
  Deferred Cre. Bala.
• 應計退休金負債
  Accrued Pension Pay
• 遞延所得稅
  Deferred Tax
• 土地增值稅準備
  Res. for Land Reval.
• 各項損失準備
  Other Spec. Reserve
• 什項負債
  Misc. L-T Liab.
• 其他負債及準備
  Total Other L-T Liab
• 負債總額
  Total Liabilities
• 普通股股本
  Common Stocks
• 特別股股本
  Preferred Stocks
• 預收股款
  Proceeds- New Issued
• 增資準備
  Res.-CapitalIncrease
• 資本公積
  Capital Reserve
• 法定盈餘公積
  Legal Reserve
• 特別盈餘公積
  Appropriated R/E
• 未分配盈餘
  Unappropriated R/E
• 長期投資評價損失
  Valu. Loss-L-T Inv.
• 外幣換算調整數
  Adjustment For FX
• 未認列退休金成本損益
  Unrecognized Pension
• 庫藏股票帳面值
  Treasury Stock
• 股東權益總額
  Total Equity
• 負債及股東權益總額
  Total Liab. & Equity

損益表
Income Statement

• 營業收入毛額
  Gross Sales
• 銷貨退回及折讓
  Sales Discount
• 營業收入淨額
  Net Sales
• 營業成本
  Cost Of Goods Sold
• 營業毛利
  Gross Profit
• 聯屬公司間未實現銷貨
  Unearned-RelatedSale
• 營業費用
  Operating Expenses
• 營業費用─推銷費用
  Oper.Exp.-Promotion
• 營業費用─管理費用
  Operating Exp.-ADM
• 營業費用─研究發展
  Operatin Expense-R&D
• 營業利益
  Operating Income
• 利息收入
   Interest Income
• 投資收入／股利收入
  Investment Income
• 處分投資利得
  Gain-Disposal Inv.
• 投資跌價損失回轉
   Rev of Loss on Inv.
• 處分資產利得
   Gain-Disposal F/A
• 存貨跌價損失回轉
  Rev of Loss on Invty
• 兌換盈益
  Exchange Gain
• 其他收入
  Otr Non-Operate Inc.
• 營業外收入合計
  Total Non-Op.Income
• 利息支出
  Interest Expenses
• 投資損失
  Investment Loss
• 處分投資損失
   Loss-Disposal Inv.
• 投資跌價損失
  Loss on Inv Revaluat
• 處分資產損失
  Loss-Disposal F/A
• 兌換損失
  Exchange Loss
• 存貨評價損失
  Valu. Loss on Inv.
• 其他損失
  Other Non-Oper. Exp.
• 營業外支出合計
  Total Non-Op. Exp.
• 稅前淨利
  Pre-Tax Income
• 所得稅費用
  Income Tax Expense
• 經常利益
  Ordinary Income
• 停業部門損益
  Discont'd Dpt. G/L
• 非常項目
  Extraordinary G/L
• 累計影響數
  Cumulative Effects
• 本期稅後淨利
  Net Income
• 每股盈餘(元)
  Earning Per Share
• 加權平均股本
  Wght. Avg. Stocks
• 發放特別股股息
  Preferred Stock-Div.
• 稅前息前淨利
  EBIT
• 稅前息前折舊前淨利
  EBITDA
• 常續性利益(稅後)
  Net Income-E

現金流量表
Cash Flow

• 稅後淨利
  Net Income
• 不動用現金之非常損益
  Non-Cash Extra.Item
• 折舊
  Depreciation
• 攤提
  Amortization
• 投資收益－權益法
   L-T Inv. Equity Inc.
• 投資損失－權益法
  L-T Inv. Equity Loss
• 現金股利收入權益法
  Cash Div.-L.T Invest
• 短期投資處分損(益)
  S-T Inv. Disp. Loss
• 固定資產處分損(益)
  FA Disposal Loss
• 長期投資處分損(益)
  L-T Inv. Disp. Loss
• 準備提列(迴轉)
  Prov(Rever.) Reserve
• 應收帳款(增)減
  Dec(Inc)-A/R
• 存貨(增)減
  Dec(Inc)-Inventory
• 應付帳款增(減)
  Inc(Dec)-A/P
• 其他調整項─營業
  Other Adjust-Op.Act.
• 來自營運之現金流量
  Cash Flow-Operating
• 短期投資出售(新購)
  Sale(Purch.)S-T Inv.
• 出售長期投資價款
  Sale of L-T Inv.
• 長期投資(新增)
  (Purchase) L-T Inv.
• 處分固定資產價款
  Sale of Fix Asset
• 固定資產(購置)
   (Purchase) of FA
• 購併他公司支付現金
  Cash Paid For Mergin
• 其他調整項─投資
  Other Adjust-InvAct.
• 投資活動之現金流量
  Cash Flow-Investment
• 現金增資
  Proceed fm New Issue
• 支付現金股利
  Dividend Paid
• 支付董監員工紅利
  Dir.&Emp.Bonus Paid
• 短期借款新增(償還)
  Inc(Dec)-S-T Debt
• 長期借款新增(償還)
  Inc(Dec) L-T Debt
• 發行公司債
  Bonds Issued
• 償還公司債
  Bonds Redeemed
• 庫藏股票減(增)
  Dec(Inc)-Treasure St
• 其他調整項─理財
  Other Adjust-Finance
• 理財活動之現金流量
  Cash Flow-Financing
• 匯率影響數
  Exchange Influence
• 本期產生現金流量
  Change in Cash Flow
• 期初現金及約當現金
  Cash Equiv.-Beg
• 購併公司之現金餘額
  Remainders From Merg
• 期末現金及約當現金
  Cash Equiv.-End
• 本期支付利息
  Interest Paid
• 本期支付所得稅
  Income Tax Paid

詳細的會計名細中英名詞對照, 可以參考下面的整理:

合併資產負債表 (Consolidated Balance Sheet ~ BSc) 的整理原則

由於 IFRS 前後的財報原則有所改變, 為了分析比較不同時期的經營狀況, 多少需要去理解財報的變動。
取得財報的來源不外有二:

• 公開資訊觀測站; (i.e.)
• 卷商的網頁, 通常是由精誠資訊提供的資料 (e.g. )

前者的資料齊全, 可以查到超過8年前的資料; 但是網頁整理得很 爛  不直覺, 而且前後期的財報細項名稱不一致。
後者的表格可以同時比較至多8年的資料, 表格清楚。

簡單的 PK 一下合併資產負債表 (BSc) , 光是簡表就可以看出有多個項目不同:



參考 "" 這本書, 我把公開資訊觀測站上 IFRS 前、後的細項分類整理如下:



把書中建議投資人要多注意的項目整理出來, 可以得到類似下面的表格:



呼~ 前期資料搜集的工夫就不輕鬆了。希望公開資訊觀測站可以幫忙把資料整理清楚一點, 幫助投資人做出更明智的決策。

財報資料來源

自從財報改制為 IFRSs 後, 要用 Excel VBA 去批次下載財報資料變得相對麻煩。

1. 財報資料來源網址不同;
2. IFRSs 前、後的合併報表名詞、項目不同;
3. 有些網頁為 UTF-8 編碼, 有的為 Big5;
   • Excel 沒辦法匯入 UTF-8 編碼的外部資料
4. IFRSs 前的合併報表資料更新頻率不一致;
• 2006 年以前是半年更新一次;
• 2004 年以前是 一年更新一次;

底下是我搜集資料常用到的網址模板, 希望不會再變來變去:

'''''''''''''''''''''''''''''' IFRS 前 '''''''''''''''''''''''''''''''
'資產負債表
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st31?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=89&season=01
'
'資產負債表 (合併)
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st33?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=94&season=02
'
'損益表
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st32?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=89&season=01

'損益表 (合併)
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st34?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=94&season=02
'
'現金流量表
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st36?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=89&season=01
'
'現金流量表 (合併)
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st39?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=94&season=02
'
'
''''''''''''''''''''''''''''''' IFRS 後 '''''''''''''''''''''''''''''''
'資產負債表 (合併)
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t164sb03?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=102&season=01
'
'損益表 (合併)
'http://mops.twse.com.tw /mops/web/ajax_t164sb04?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=102&season=01
'
'現金流量表 (合併)
'http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t164sb05?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=2330&year=102&season=01






Function GetURL1(index As String, year As Integer, urlStr)
    Select Case index
        Case "BS"
            If year < 2013 Then
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st31?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            Else
                urlStr = "2012 IFRS 前才有 BS 資料"
                Debug.Print "Error in Case BS"
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st31?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            
            End If

            
        Case "BSc"
            If year < 2013 Then
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st33?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            Else
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t164sb03?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            End If
            
            

        Case "IS"
            If year < 2013 Then
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st32?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            Else
                urlStr = "2012 IFRS 前才有 IS 資料"
                Debug.Print "Error in Case IS"
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st32?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            
            End If
        
        Case "ISc"
            If year < 2013 Then
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st34?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            Else
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t164sb04?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            End If
                    
        Case "CF"
            If year < 2013 Then
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st36?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            Else
                urlStr = "2012 IFRS 前才有 CF 資料"
                Debug.Print "Error in Case BS"
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st36?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            End If
            
        Case "CFc"
            If year < 2013 Then
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t05st39?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            Else
                urlStr = "http://mops.twse.com.tw/mops/web/ajax_t164sb05?encodeURIComponent=1&step=1&firstin=1&off=1&keyword4=&code1=&TYPEK2=&checkbtn=&queryName=co_id&TYPEK=all&isnew=false&co_id=[STOCK_ID]&year=[YEAR]&season=[QUARTER]"
            End If
            
        Case Else
            urlStr = "index 必需為 BS/BSc/IS/ISc/CF/CFc"
            Debug.Print
            
    End Select

End Function